Răspunsuri din domeniul Contabilitate – Fiscalitate
Răspuns:
Într-un număr nelimitat de SRL-uri, din 2022 nu mai există restricții. Anterior, Legea societăților limita la un singur SRL cu asociat unic per persoană. Această restricție a fost eliminată prin Legea 265/2022 privind registrul comerțului, în vigoare din 26 noiembrie 2022. Acum poți fi asociat unic în oricâte SRL-uri dorești.
Atenție la regimul fiscal: Deși legea societăților nu mai impune restricții, Codul Fiscal specifică că o persoană poate deține peste 25% din părțile sociale în doar o singură microîntreprindere. Dacă ai deja un SRL la regim micro cu peste 25%, noile firme trebuie înregistrate cu impozit pe profit.
Concluzie: Poți fi asociat unic în oricâte SRL-uri, dar ai grijă la regimul fiscal – doar o singură microîntreprindere dacă deții peste 25%.
Îți înființăm SRL-ul rapid, corect și fără drumuri la ghișeu.
Răspuns:
Nu, diferențele pozitive de curs valutar nu se iau în calcul. Codul Fiscal prevede că plafonul de 100.000 EUR se verifică folosind aceleași elemente ca la calculul bazei impozabile pentru micro. Iar la baza impozabilă, veniturile din diferențe de curs valutar sunt excluse – se scad din totalul veniturilor. Practic, dacă ai câștiguri din fluctuații valutare, acestea nu te apropie artificial de plafon.
Concluzie: Diferențele pozitive de curs valutar nu „umflă” veniturile pentru verificarea plafonului de 100.000 EUR. Verifică întotdeauna ce venituri intră efectiv în baza impozabilă.
Ai SRL? Îți preluăm contabilitatea SRL în 24h.
Răspuns:
Având în vedere că prevederile art. X pct. 1–3, art. XII și art. XIII intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2026 și stabilesc termenul de 5 zile lucrătoare, facturile emise la data de 31.12.2025 se vor încărca în sistemul e-Factura în termen de maximum 5 zile calendaristice, conform legislației în vigoare la momentul emiterii acestora
Răspuns:
Da, chiar dacă ești salariat și ți se reține CAS din salariu, pentru PFA ai obligația de a plăti CAS (contribuția la pensie) dacă veniturile încasate din activitatea PFA depășesc plafonul de 12 salarii minime brute pe economie.
Răspuns:
Se depun mai întâi declarațiile restante, apoi soluția depinde de situația concretă.
Este important când a fost emisă decizia de impunere. Depunerea declarației se face în termenul menționat în decizie, astfel încât aceasta să poată fi anulată din oficiu sau la cerere, prin SPV.
Pentru clarificări punctuale privind cazul tău, este recomandat să soliciți informații direct de la ANAF.
Răspuns:
NU, cu o cifră de afaceri de 250.000 lei nu aveți obligația de a majora capitalul social conform Legii nr. 239/2025.
Răspuns:
Răspunsul este da – indiferent dacă este vorba despre un magazin online sau unul fizic.
Un PFA cu activitate de comerț online, care își determină venitul în sistem real, este obligat să facă ajustarea stocurilor la finalul anului fiscal pentru a stabili corect venitul impozabil.
Această ajustare nu este opțională, ci reprezintă un principiu fundamental al determinării profitului din activități comerciale. Iată explicația detaliată și prevederile legale.
De ce este necesară ajustarea stocurilor?
Scopul este de a respecta principiul conectării cheltuielilor la veniturile realizate. Mai simplu spus, în anul fiscal respectiv, aveți dreptul să deduceți (să scădeți) doar costul mărfurilor pe care le-ați vândut efectiv în acel an, nu costul tuturor mărfurilor pe care le-ați cumpărat.
- Dacă ați cumpărat marfă de 10.000 lei, dar la finalul anului încă o aveți în stoc, acea marfă nu a generat încă un venit. Costul ei va fi dedus în anul viitor, când o veți vinde.
- Dacă ați vândut marfă pe care o aveați în stoc de anul trecut, costul ei trebuie dedus în anul curent, pentru că acum a generat venit.
Cum se face calculul?
Calculul se face pentru a determina Costul Mărfurilor Vândute (CMV), care este cheltuiala deductibilă aferentă mărfii. Formula este următoarea:
Costul Mărfurilor Vândute = Stoc inițial de marfă + Achiziții de marfă în cursul anului – Stoc final de marfă
Unde:
- Stoc inițial de marfă: Valoarea mărfurilor pe care le aveați în stoc la începutul anului (la 1 ianuarie). Acesta este egal cu stocul final de la sfârșitul anului precedent.
- Achiziții de marfă: Totalul plăților efectuate pentru achiziția de marfă pe parcursul întregului an.
- Stoc final de marfă: Valoarea mărfurilor rămase nevândute la sfârșitul anului (la 31 decembrie), evaluată la prețul de achiziție. Pentru a determina acest stoc, este obligatorie efectuarea inventarierii anuale.
Rezultatul acestui calcul (CMV) se înscrie în Declarația Unică la capitolul de cheltuieli deductibile, alături de celelalte cheltuieli (ex: marketing, transport, chirie, utilități etc.).
Prevederile legale
Obligativitatea nu este menționată printr-o singură frază de tipul “trebuie să faceți ajustarea stocurilor”, ci reiese din coroborarea mai multor articole de lege care reglementează determinarea venitului în sistem real și obligațiile contabile.
Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015):
- Art. 68 – Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat în sistem real. Acest articol stabilește formula generală: Venit brut – Cheltuieli deductibile = Venit net.
- Alin. (4) al acestui articol definește condițiile generale pentru ca o cheltuială să fie deductibilă, printre care și aceea de a fi “să fie efectuate în scopul desfăşurării activităţii şi reglementate prin acte normative în vigoare“. Costul mărfii nevândute nu este o cheltuială aferentă veniturilor din anul curent, ci o investiție într-un activ (stocul) care va genera venituri viitoare.
Ordinul MFP nr. 170/2015 privind reglementările contabile pentru contabilitatea în partidă simplă:
- Acest ordin stabilește regulile practice. Cel mai important document aici este Registrul-inventar (cod 14-1-2).
- Anexa 1, Capitolul II, Pct. 35: “Registrul-inventar serveşte ca document contabil de înregistrare a rezultatelor inventarierii.”
- Legea contabilității nr. 82/1991: Stabilește obligația tuturor entităților, inclusiv PFA-urilor, de a efectua inventarierea generală a patrimoniului cel puțin o dată pe an, de regulă la sfârșitul exercițiului financiar.
Concluzia practică: Prin obligația legală de a efectua inventarierea anuală și de a o înregistra în Registrul-inventar, se determină oficial valoarea stocului final. Această valoare este folosită apoi în calculul de mai sus pentru a stabili corect costul mărfurilor vândute, care este cheltuiala deductibilă ce se trece în Declarația Unică.
Exemplu simplificat:
- Stoc marfă la 01.01.2024: 2.000 lei
- Achiziții de marfă în 2024: 15.000 lei
- La inventarul din 31.12.2024, constatați un stoc final de marfă: 3.000 lei
Cheltuiala deductibilă cu marfa pentru 2023 (CMV) nu este 15.000 lei (cât ați plătit), ci:
CMV = 2.000 + 15.000 – 3.000 = 14.000 lei
În Declarația Unică, care trebuie depusă cel târziu până la data de 25 mai 2025, veți include la capitolul cheltuieli deductibile suma de 14.000 lei reprezentând achiziția de marfă, precum și alte cheltuieli aferente desfășurării activității.
Pe scurt: Da, ajustarea stocurilor este obligatorie, impusă de principiile fiscale și de obligația legală de a efectua inventarierea anuală. Ignorarea acestui pas duce la o determinare incorectă a venitului impozabil și, implicit, la un risc fiscal în cazul unui control ANAF.
Răspuns:
În contextul noilor reglementări aduse prin Ordinul 407/2025, societățile comerciale care au activitatea întreruptă temporar și au această mențiune înregistrată la Registrul Comerțului sunt exceptate de la obligația depunerii declarației informative D406 SAF-T.
Prin urmare, certificatul constatator care atestă suspendarea temporară a activității este un document justificativ suficient pentru nedepunerea acestei declarații.
Ordinul ANAF nr. 407/2025 a extins lista entităților scutite, incluzând, printre altele:
- Unitățile de cult, asociațiile de proprietari și alte persoane juridice fără scop patrimonial care aplică sistemul de contabilitate în partidă simplă.
- Persoanele fizice care obțin venituri din profesii liberale și formele de organizare specifice acestora (birouri individuale, cabinete medicale, societăți profesionale, etc.).
- Persoanele fizice autorizate (PFA), întreprinderile individuale (II) și întreprinderile familiale (IF).
- Instituțiile publice și autoritățile guvernamentale.
Este important de reținut că, începând cu 1 ianuarie 2025, contribuabilii mici care nu se încadrează în excepții au obligația de a depune declarația D406.[2] Pentru aceștia, autoritățile au prevăzut o perioadă de grație de până la șase luni pentru prima raportare lunară și de trei luni pentru cea trimestrială.
Răspunsuri din domeniul Resurse Umane și Salarizare
Răspuns:
OUG nr. 44/2008 nu prevede o astfel de restricție.
Eventuala restricție poate fi stabilită exclusiv de instituția respectivă, prin regulamente interne sau prin condițiile de angajare.
De aceea, este recomandat să analizați cu atenție documentele de angajare și regulamentele interne ale instituției în cauză.
Răspuns:
Codul Muncii reglementează strict aceste situații pentru a proteja salariații și a asigura o compensare corectă.
Munca Suplimentară
Este munca prestată peste programul normal de 40 de ore/săptămână și se poate efectua doar cu acordul salariatului (cu excepția cazurilor de forță majoră).
- Limită: Timpul de muncă, inclusiv orele suplimentare, nu poate depăși 48 de ore pe săptămână.
- Compensare:
- Regula: Se compensează cu ore libere plătite în următoarele 90 de zile calendaristice.
- Excepția: Dacă nu se pot acorda ore libere, se plătește un spor de minimum 75% din salariul de bază.
Răspuns:
Un angajator din România poate încheia cu un angajat un contract individual de muncă pe durată nedeterminată (fără termen limită, cel mai frecvent tip) sau pe durată determinată (fixă, pentru un proiect sau înlocuire temporară, dar niciodată mai mult de 36 luni per total) . Alte forme legale includ contractul de muncă cu timp parțial (normă redusă, în scris), contractul de muncă sezonier (limită de 90 zile de muncă pe an) și contracte speciale, de ex. de ucenicie sau prin agenție de muncă temporară. În toate cazurile, relația trebuie bazată pe CIM (nu PFA, SRL etc.), conform legii.
Răspuns:
Codul Muncii impune angajatorului să păstreze la locul de muncă o condică de pontaj (registru de prezență) în care se înscriu zilnic orele de intrare și de ieșire ale fiecărui angajat. Pontajul poate fi realizat manual (hârtie) sau electronic, după preferințe, dar trebuie să includă datele de identificare, zilele lucrate și orele efectiv muncite, precum și pauzele. Această evidență trebuie păstrată pe termen de minim 4 ani și prezentată la controlul inspectorilor de muncă la solicitare. Dacă un salariat lucrează de acasă (telemuncă), tot trebuie menționate orele lucrate în registru, conform unui program stabilit de comun acord.
Răspuns:
Conform Codului Muncii, angajatorii au o serie de obligații esențiale pentru a asigura o relație de muncă legală și corectă:
- Informarea salariaților: Să informeze angajații asupra condițiilor de muncă și a elementelor contractuale .
- Asigurarea condițiilor de muncă: Să ofere condițiile tehnice și organizatorice necesare pentru desfășurarea activității.
- Acordarea drepturilor salariale: Să plătească la timp toate drepturile salariale ce decurg din lege și contracte.
- Respectarea confidențialității: Să păstreze confidențialitatea datelor cu caracter personal ale angajaților.
- Prevenirea hărțuirii: Să ia măsuri pentru prevenirea și combaterea oricărei forme de hărțuire la locul de muncă.
- Eliberarea documentelor: Să elibereze, la cerere, toate documentele care atestă calitatea de salariat, inclusiv adeverința necesară pentru concediul medical.
- Interdicția concedierii: Să nu concedieze salariatul pe durata incapacității temporare de muncă, confirmată prin certificat medical.
- Evidența orelor de muncă: Să țină evidența orelor de muncă prestate zilnic de fiecare salariat, cu specificarea orei de începere și de sfârșit a programului, și să o prezinte inspectorilor de muncă la cerere.
Răspuns:
Deși ambele duc la încheierea raportului de muncă, modalitatea și consecințele juridice sunt diferite.
- Demisia: Este actul unilateral de voință al salariatului, care comunică angajatorului decizia sa de a înceta contractul de muncă. Angajatul are obligația de a respecta un termen de preaviz, care este de maximum 20 de zile lucrătoare pentru funcțiile de execuție și de maximum 45 de zile lucrătoare pentru funcțiile de conducere.
- Încetarea cu acordul părților: Presupune consimțământul ambelor părți (angajat și angajator) de a pune capăt contractului de muncă la o dată convenită. În acest caz, nu există un termen de preaviz obligatoriu, iar condițiile încetării (inclusiv data) sunt negociate și agreate de comun acord.
Răspuns:
Acordarea concediului medical este un proces reglementat de OUG nr. 158/2005, care implică drepturi și obligații clare pentru angajat și angajator.
Condiții de Acordare
Pentru a beneficia de concediu medical și indemnizația aferentă, angajatul trebuie să îndeplinească un stagiu minim de cotizare de 6 luni în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se acordă concediul .
Excepții (nu este necesar stagiul de cotizare):
- Urgențe medico-chirurgicale .
- Boli infecto-contagioase din grupa A, cancer, SIDA, tuberculoză
- Concediu de risc maternal
- Accidente de muncă și boli profesionale.
Pașii de Urmat și Documente
Angajatul anunță angajatorul despre incapacitatea de muncă în termen de 24 de ore
- Angajatul solicită angajatorului o adeverință care atestă calitatea de asigurat .
Medicul eliberează certificatul medical pe baza adeverinței și a diagnosticului .
Angajatul predă certificatul medical angajatorului până cel târziu la data de 5 a lunii următoare celei pentru care a fost acordat
Răspuns:
Codul Muncii reglementează strict aceste situații pentru a proteja salariații și a asigura o compensare corectă.
Munca de Noapte
Este munca prestată în intervalul 22:00 – 06:00. Salariații de noapte (cei care lucrează cel puțin 3 ore noaptea sau 30% din timpul lunar) beneficiază de protecții speciale.
- Compensare (la alegere):
- Reducerea programului cu o oră, fără diminuarea salariului.
- Un spor de minimum 25% din salariul de bază pentru fiecare oră de noapte.
- Protecții: Examen medical gratuit (inițial și periodic) și interdicția de a obliga la muncă de noapte tinerii sub 18 ani, femeile însărcinate, lăuzele și cele care alăptează.
Secțiuni Blog
- Casa de Marcat Daisy Expert SX – Mod Utilizare și manual21 aprilie 2019
- Casa de Marcat Tremol M20 – Mod Utilizare și manual28 iunie 2019
