Noutăți firme 2026 - în decembrie 2025, s-a publicat Legea 239/2025, una dintre cele mai provocatoare legi pentru serviciile de contabilitate și mediul de afaceri din ultimii ani. Dacă ai o firmă în România - fie că e SRL, PFA, I.I. sau orice altă formă - trebuie să știi ce se schimbă.
2. Cont bancar obligatoriu pentru SRL și necesar pentru PFA
Una dintre cele mai importante schimbări din 2026 e legată de conturile bancare. Până acum, multe firme mici funcționau fără cont bancar dedicat. De anul viitor, lucrurile se schimbă radical.
Reguli pentru SRL-uri (și alte persoane juridice)
Din 1 ianuarie 2026, orice SRL trebuie să aibă un cont de plăți deschis la o bancă din România. Nu mai e opțional.
Ce trebuie să știi:
- SRL-uri existente: Trebuie să ai cont bancar activ din prima zi a anului 2026
- SRL-uri noi: Ai 60 de zile lucrătoare de la înregistrarea firmei să deschizi contul
- Tipul contului: Trebuie să fie "cont de plăți" - adică un cont curent normal, nu cont de economii
- Unde: Obligatoriu la o bancă din România (nu cont în străinătate)
Ce amendă riști?
Dacă nu ai cont bancar, amenda e între 3.000 și 10.000 lei. Dar asta nu e tot - consecințele merg mai departe.
⚠️ Atenție: Dacă nu ai cont bancar, firma ta va fi declarată inactivă fiscal de către ANAF. După un an de inactivitate, urmează dizolvarea automată. Practic, îți este blocată activitatea.
Veste bună: băncile nu te mai pot refuza
Legea 239/2025 aduce și o schimbare pozitivă. Până acum, multe bănci refuzau să deschidă conturi pentru firme mici sau noi. De acum, băncile nu mai au voie să refuze deschiderea unui cont de plăți pentru o firmă. Singura excepție e când există suspiciuni reale de spălare de bani.
Reguli pentru PFA, Întreprinderi Individuale și Întreprinderi Familiale.
Pentru PFA, II și IF situația e puțin diferită. Contul bancar nu e obligatoriu prin lege în același fel ca la SRL. Dar asta nu înseamnă că poți funcționa fără.
De ce ai nevoie totuși de cont ca PFA?
- Plăți electronice: Din 2026, trebuie să accepți mijloace de plăți moderne (vezi capitolul următor). Fără cont bancar, nu poți avea POS sau link de plată.
- Separarea banilor: E mult mai ușor să-ți ții evidența veniturilor și cheltuielilor dacă ai un cont separat pentru activitatea de PFA.
- Plăți de la firme: Multe companii nu plătesc decât prin transfer bancar, nu în numerar.
Recomandare: Chiar dacă legea nu te obligă explicit, deschide-ți un cont dedicat pentru PFA. Costurile sunt mici (multe bănci oferă conturi gratuite pentru PFA), iar beneficiile sunt mari. Află mai multe despre cont bancar obligatoriu pentru firme.
Ce tip de cont să alegi?
Ai mai multe opțiuni pe piață. Băncile tradiționale (BRD, BCR, Banca Transilvania etc.) oferă conturi de business cu diverse facilități. Există și bănci digitale, instituții financiare complet online, fără sucursale fizice, care oferă servicii bancare prin aplicații mobile. Important e să ai un cont de plăți valid în România - nu contează la ce bancă.
3. POS și plăți electronice - obligatorii pentru toți
Este foarte probabil să fi remarcat extinderea plăților cu cardul în magazine și restaurante. Începând cu anul 2026, acceptarea plăților electronice devine obligatorie pentru toate entitățile înregistrate la ONRC care desfășoară activități economice în România, indiferent de domeniul de activitate.
Cine trebuie să accepte plăți cu cardul?
Lista e lungă și include orice formă de business înregistrată la ONRC:
- SRL-uri și alte societăți comerciale
- PFA (Persoană Fizică Autorizată)
- Întreprinderi Individuale și Familiale
- Orice altă entitate care încasează bani și este înregistrată la ONRC.
Ce forme de plată electronică sunt acceptate?
Nu trebuie neapărat să ai un POS clasic (aparatul ăla în care bagi cardul). Legea recunoaște și permite utilizarea mijloacelor moderne de plată, fără a se limita la următoarele:
- POS clasic - aparatul fizic pentru carduri
- mPOS - un dispozitiv mic conectat la telefon
- Link de plată - trimiți un link pe WhatsApp sau email și clientul plătește online
- Google Pay / Apple Pay - plată contactless cu telefonul
- QR code - clientul scanează și plătește
- Plată online pe site - pentru comerț electronic
Există vreo excepție?
Da, există o singură excepție. Dacă firma ta lucrează 100% prin transfer bancar și nu încasezi niciodată bani cash sau cu cardul direct de la clienți, nu ai nevoie de POS. De exemplu, o firmă de IT care facturează doar alte companii și primește banii prin transfer.
Dar dacă ai măcar un client care vrea să plătească altfel decât prin transfer, trebuie să ai opțiunea de plată electronică.
Cine plătește pentru POS?
Aici vine vestea bună: banca suportă costul achiziției și instalării terminalului POS. Tu nu trebuie să cumperi aparatul. Banca ți-l dă, tu plătești doar comisionul pe tranzacții (de obicei între 0.5% și 1.5% din sumă).
Ce amendă riști dacă nu ai POS?
Nerespectarea obligației de a accepta plăți efectuate prin mijloace moderne de plată atrage sancțiuni semnificative. Conform prevederilor legale, persoanele fizice și juridice prevăzute la art. 4 alin. (1) din Legea nr. 265/2022 au obligația să accepte plăți și prin intermediul metodelor de plată moderne.
Această obligație este sancționată de Ordonanța de urgență nr. 193/2002, iar refuzul de a accepta plăți prin mijloace moderne de plată se poate sancționa cu amendă între 20.000 lei și 50.000 lei.
De când intră în vigoare?
Obligația de a accepta plăți electronice intră în vigoare de la 1 ianuarie 2026.
4. Restricții la distribuirea dividendelor
Dividendele sunt banii pe care îi scoți din firmă ca proprietar (asociat). E profitul care ți se cuvine după ce firma și-a plătit toate taxele. Din 2026, regulile pentru dividende devin mult mai stricte.
Ce sunt dividendele, pe scurt?
Când firma ta face profit, ai două opțiuni: lași banii în firmă (pentru investiții, rezerve etc.) sau îi scoți ca dividende. Dividendele sunt impozitate separat - plătești 16% impozit pe dividende. Dar înainte să le scoți, trebuie să respecți anumite condiții.
Când NU poți distribui dividende (reguli noi)
Legea 239/2025 introduce trei situații în care ai interdicție totală de a-ți lua dividende:
| Situația firmei | Ce se întâmplă |
|---|---|
| Ai profit anul ăsta, dar ai și pierderi din anii trecuți neacoperite | NU poți lua dividende până nu acoperi pierderile vechi |
| Activul net al firmei e sub 50% din capitalul social | NU poți lua dividende și NU poți să-ți iei înapoi banii împrumutați firmei |
| Ai luat dividende trimestrial și nu le-ai regularizat la final de an | NU poți împrumuta bani de la firmă până regularizezi |
Ce e activul net și de ce contează?
Activul net = tot ce are firma (bani, bunuri, creanțe) minus tot ce datorează (datorii, credite). Dacă activul net scade sub jumătate din capitalul social, înseamnă că firma e într-o situație financiară proastă. Legea te oprește să scoți bani într-o astfel de situație.
Ce amendă riști?
Amenzile sunt foarte mari: între 10.000 și 200.000 lei. Dar nu se oprește aici.
⚠️ Răspundere solidară: Dacă îți iei dividende sau îți returnezi împrumuturi când nu aveai voie, tu ca asociat vei răspunde personal pentru datoriile fiscale ale firmei. Asta înseamnă că ANAF poate să-ți ia bani din buzunarul personal, nu doar din firmă.
Pentru detalii complete despre cum să distribui dividende legal, citește ghidul distribuire dividende SRL.
5. Restricții privind împrumuturile societăților
Pe lângă regulile pentru dividende, Legea 239/2025 introduce și restricții importante pentru împrumuturile între firmă și asociați. Dacă ai dat sau ai luat bani cu împrumut de la firma ta, trebuie să cunoști noile reguli.
Ce înseamnă împrumuturi societate-asociat?
În practică, există două situații frecvente: fie tu, ca asociat, împrumuți bani firmei tale (când firma are nevoie de lichidități), fie firma îți împrumută ție bani (când ai nevoie personal). Ambele direcții sunt acum reglementate mai strict.
Când NU poate firma să acorde împrumuturi
Societatea ta nu poate să-ți dea bani cu împrumut (ție sau altor persoane afiliate) dacă:
⚠️ Interdicție de acordare: Dacă firma a distribuit dividende interimare (trimestrial, în timpul anului) și acestea nu au fost încă regularizate la finalul anului, firma nu poate acorda împrumuturi asociaților sau persoanelor afiliate până la regularizare.
Când NU poate firma să returneze împrumuturile primite
Ai împrumutat bani firmei și vrei să-i recuperezi? Atenție la noile restricții:
⚠️ Interdicție de restituire: Dacă activul net al firmei a scăzut sub 50% din capitalul social, firma nu poate să-ți restituie banii pe care i-ai împrumutat. Practic, banii rămân blocați în firmă până se îmbunătățește situația financiară.
Obligația de conversie a împrumuturilor în capital
Dacă firma ta se află în situația în care:
- Activul net e sub 50% din capitalul social
- Ai împrumuturi de la asociați în sold
- Nu reușești să reconstitui activul net în termen de 2 ani
Atunci ești obligat să majorezi capitalul social prin conversia acelor împrumuturi. Cu alte cuvinte, banii pe care i-ai împrumutat firmei îi transformi în capital social (prin înregistrarea acestei decizii la ONRC) - nu mai poți să-i recuperezi ca împrumut.
Exemplu simplificat: Ai un SRL cu capital social de 1.000 lei și activul net a scăzut la 400 lei (sub 50%). Ai și 5.000 lei împrumutați firmei. Dacă în 2 ani nu reușești să aduci activul net peste 500 lei, trebuie să transformi cei 5.000 lei din împrumut în capital social. Trebuie convertită TOATĂ suma împrumutată, nu doar o parte.
Ce sancțiuni riști?
| Încălcare | Sancțiune |
|---|---|
| Acordare sau restituire de împrumuturi când e interzis | Amendă: 10.000 - 200.000 lei |
| Răspundere suplimentară | Răspundere solidară societate-asociat pentru obligațiile fiscale restante, în limita sumelor împrumutate/restituite |
De când se aplică aceste reguli?
Sancțiunile pentru împrumuturi se aplică din 2027, pentru exercițiul financiar 2025. Asta înseamnă că ai timp să-ți analizezi situația și să iei măsuri.
Excepții importante - cine nu e afectat
Obligația de conversie a împrumuturilor în capital nu se aplică pentru împrumuturile acordate de:
- Fonduri de investiții alternative sau de capital de risc
- Holding-uri și finanțatori profesioniști (cu cod CAEN 64 - activități de servicii financiare)
- Investitori profesionali conform directivei MiFID II
- Investitori crowdfunding
- Persoane fizice cu investiții între 2.500 și 200.000 EUR într-o microîntreprindere sau întreprindere mică, astfel cum sunt definite de Legea privind stimularea înființării și dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii (maxim 25% din capitalul social)
Condiție pentru excepție: Pentru a beneficia de aceste excepții, împrumuturile trebuie să nu fie rambursate timp de 4 ani de la data acordării împrumuturilor.
6. Amenzi mult mai mari pentru munca fără contract
Ultima schimbare majoră din Legea 239/2025 vizează angajatorii care țin oameni la muncă fără forme legale. Amenzile cresc dramatic.
Ce înseamnă muncă fără contract?
Orice persoană care lucrează pentru tine trebuie să aibă contract individual de muncă înregistrat în REGES (Registrul General de Evidență a Salariaților) înainte de prima zi de lucru. Dacă cineva lucrează fără contract, e considerată "muncă la negru".
Care sunt noile amenzi?
| Element | Valoare nouă |
|---|---|
| Amendă pentru fiecare persoană fără contract | 40.000 lei |
| Plafon maxim (dacă ai mai mulți angajați la negru) | 1.000.000 lei |
Cum calculezi riscul?
Să zicem că ai 3 persoane care lucrează fără contract. Amenda ar fi 3 x 40.000 = 120.000 lei. Dacă ai 25 de persoane, teoretic ar fi 1.000.000 lei, dar se aplică plafonul maxim.
Important: Amenzile astea se aplică per control. Dacă Inspectoratul de Muncă vine și găsește probleme, plătești. Dacă vine din nou peste 3 luni și încă ai probleme, plătești din nou. Nu e o amendă "unică".
Ce să faci?
- Verifică că toți angajații au contract de muncă valid
- Asigură-te că contractele sunt înregistrate în REVISAL înainte de prima zi de lucru
- Dacă ai colaboratori pe PFA sau contract de prestări servicii, asigură-te că relația e reală (nu muncă mascată)
- Păstrează dosarele de personal la zi
7. Modificări Microîntreprinderi și RO e-Factura
Pe lângă Legea 239/2025, în decembrie 2025 a fost publicată și OUG 89/2025, care aduce modificări semnificative pentru microîntreprinderi și sistemul de facturare electronică. Aceste schimbări intră în vigoare de la 1 ianuarie 2026.
Modificări pentru microîntreprinderi
Regimul fiscal al microîntreprinderilor se simplifică, dar plafonul de venituri se reduce semnificativ:
| Criteriu | Până la 31.12.2025 | De la 01.01.2026 |
|---|---|---|
| Plafon venituri | 250.000 EUR | 100.000 EUR |
| Cotă impozit | 1% (≤60.000 EUR) / 3% (>60.000 EUR) | 1% unic |
| Restricții CAEN | DA (IT, HoReCa, medical → 3%) | ELIMINATE |
| Condiție salariat | Minim 1 salariat | Minim 1 salariat |
Cum se verifică plafonul de venituri
Există două momente distincte de verificare:
- Intrarea în sistem (la începutul anului): Pentru a fi microîntreprindere în 2026, se verifică veniturile din anul precedent (2025). Dacă veniturile realizate în 2025 sunt sub 100.000 EUR, firma poate opta pentru regimul micro în 2026.
- Menținerea în sistem (pe parcursul anului): În cursul anului 2026, veniturile se verifică cumulat trimestrial. Plafonul aplicabil este tot de 100.000 EUR. La depășire, firma trece la impozit pe profit din trimestrul respectiv și nu mai poate reveni la micro.
⚠️ Atenție: Plafonul de 100.000 EUR se aplică atât pentru intrarea în sistem (venituri 2025), cât și pentru menținerea în sistem pe parcursul anului 2026. Cursul EUR utilizat este cel de la 31 decembrie 2025, care rămâne fix pentru tot anul 2026.
Ce înseamnă practic pentru tine
- Veste bună: Dacă ai firmă de IT, HoReCa sau în domeniul medical și plăteai 3% impozit, de la 1 ianuarie 2026 vei plăti doar 1%.
- Veste proastă: Dacă ai venituri între 100.000 și 250.000 EUR pe an, nu mai poți fi microîntreprindere și treci automat la impozit pe profit (16%).
Modificări RO e-Factura
Sistemul național de facturare electronică aduce modificări importante privind termenele și obligațiile de transmitere.
Termen de transmitere modificat
| Până la 31.12.2025 | De la 01.01.2026 |
|---|---|
| 5 zile calendaristice | 5 zile lucrătoare |
Avantaj practic: Se câștigă timp efectiv, mai ales pentru facturile emise înainte de weekend sau sărbători. De exemplu, o factură emisă vineri va avea termen până vinerea următoare, nu miercuri ca înainte.
Obligații noi de transmitere
- Facturi către firme străine înregistrate TVA în România: Firmele străine care nu au sediu în România, dar sunt înregistrate în scopuri de TVA la noi, intră acum în obligația de facturare electronică. Furnizorii români trebuie să transmită facturile în sistem și pentru acești beneficiari.
- PFA, II și IF identificate prin CNP: Persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și familiale care se identifică fiscal prin CNP (nu au CUI separat) au obligația înscrierii în Registrul RO e-Factura. Cei care desfășoară deja activitate trebuie să se înscrie până la 15 ianuarie 2026.
- Termen clar pentru facturile către persoane fizice (B2C): Se stabilește explicit termenul de 5 zile lucrătoare și pentru facturile emise către consumatori finali persoane fizice.
Facturi către persoane fizice
Când beneficiarul este persoană fizică și nu furnizează niciun cod de identificare fiscală, în factură se completează în locul codului: 0000000000000 (13 cifre de zero).
Calendar de aplicare RO e-Factura
| Ce se modifică | De când |
|---|---|
| Termen 5 zile lucrătoare (B2B și B2C) | 1 ianuarie 2026 |
| Facturi către firme străine înregistrate TVA în RO | 1 ianuarie 2026 |
| Înscriere PFA/II/IF cu CNP în Registru | 15 ianuarie 2026 |
Rezumat: Din 2026, microîntreprinderile plătesc 1% indiferent de domeniu, dar plafonul scade la 100.000 EUR. Facturile se transmit în 5 zile lucrătoare (nu calendaristice). PFA-urile cu CNP trebuie să se înscrie în Registrul RO e-Factura până pe 15 ianuarie 2026.
8. Plafonul CASS pentru veniturile independente crește la 72 de salarii minime
Începând cu veniturile realizate în 2026, contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele cu venituri independente se calculează pe o bază maximă mai mare: 72 de salarii minime brute pe țară, față de 60 câte erau anterior. Modificarea apare în Legea 239/2025 și se aplică pentru prima dată la Declarația unică (D212) depusă în mai 2027.
Ce se schimbă practic
Persoanele fizice cu venituri independente (PFA, profesii liberale, activități de consultanță etc.) datorează CASS de 10% calculată la venitul net anual realizat sau la norma de venit, după caz. Până acum, acest calcul era plafonat la echivalentul a 60 de salarii minime brute anuale. Noul plafon de 72 de salarii minime înseamnă că cei cu venituri mari vor plăti mai mult.
| Element | Regula veche (2025) | Regula nouă (2026) |
|---|---|---|
| Plafon maxim CASS | 60 salarii minime brute/an | 72 salarii minime brute/an |
| Bază maximă de calcul* | 243.000 lei | 291.600 lei |
| CASS maxim datorat (10%) | 24.300 lei | 29.160 lei |
*Calculat la salariul minim brut de 4.050 lei (nivelul din 2025). Valoarea efectivă depinde de salariul minim din anul fiscal respectiv.
Impact financiar
Pentru cei care ating plafonul maxim, diferența anuală este de aproximativ 4.860 lei în plus. Contribuabilii cu venituri independente sub plafonul vechi (243.000 lei/an) nu sunt afectați de această modificare.
Cine este afectat: Doar persoanele fizice cu venituri independente nete anuale care depășesc echivalentul a 60 de salarii minime brute. Pentru cei cu venituri sub acest prag, calculul CASS rămâne identic.
Calendar de aplicare
| Venituri din anul | Plafon aplicabil | Declarație unică (D212) |
|---|---|---|
| 2025 | 60 salarii minime (regula veche) | 25 mai 2026 |
| 2026 | 72 salarii minime (regula nouă) | 25 mai 2027 |
Legea prevede explicit că pentru veniturile din 2025, obligațiile fiscale privind CASS rămân cele în vigoare în 2025. Această precizare elimină orice ambiguitate privind aplicarea retroactivă a noilor reguli.
Aspecte tehnice
Baza anuală de calcul pentru CASS se determină prin cumularea venitului net anual realizat (sau a normei de venit, după caz) din una sau mai multe surse de venituri independente. La calculul bazei nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale.
⚠️ Atenție: Pierderile fiscale din activități independente nu reduc baza de calcul pentru CASS. Dacă ai profit dintr-o activitate și pierdere din alta, CASS se calculează doar pe baza veniturilor pozitive, fără compensare.
Întrebări frecvente
De când intră în vigoare toate aceste modificări?
Majoritatea modificărilor intră în vigoare de la 1 ianuarie 2026: cont bancar obligatoriu, POS obligatoriu, restricții dividende, amenzi pentru muncă la negru. Singura excepție e capitalul social, unde ai termen până în decembrie 2027. Sancțiunile pentru împrumuturi se aplică din 2027, pentru exercițiul financiar 2025. Noul plafon CASS de 72 de salarii minime se aplică pentru veniturile din 2026, declarate în mai 2027.
Am SRL mic cu vânzări de 50.000 lei pe an. Trebuie să-mi majorez capitalul?
Nu. Obligația de majorare la 5.000 lei se aplică doar SRL-urilor cu cifră de afaceri peste 400.000 lei pe an. Dacă ai vânzări sub acest prag, poți păstra capitalul actual.
Am PFA și lucrez doar cu firme care plătesc prin transfer. Trebuie să am POS?
Dacă 100% din încasările tale vin prin transfer bancar și nu ai niciun client persoană fizică sau firmă care să vrea să plătească altfel, nu ai nevoie de POS. Dar dacă există posibilitatea ca măcar un client să vrea să plătească cu cardul, trebuie să ai opțiunea disponibilă.
Pot să-mi iau dividende dacă firma are profit?
Depinde. Chiar dacă ai profit în anul curent, trebuie să verifici: nu ai pierderi din anii anteriori neacoperite și activul net e peste 50% din capitalul social. Dacă ambele condiții sunt îndeplinite, poți distribui dividende.
Am împrumutat bani firmei mele. Pot să-i recuperez?
Depinde de situația financiară a firmei. Dacă activul net e peste 50% din capitalul social, da, poți recupera împrumutul. Dacă activul net a scăzut sub 50%, împrumutul rămâne blocat. Mai mult, dacă nu reconstitui activul net în 2 ani, va trebui să convertești împrumutul în capital social.
Banca mea m-a refuzat când am vrut să deschid cont pentru SRL. Ce fac?
Din 2026, băncile nu mai au voie să refuze deschiderea unui cont de plăți pentru firme (cu excepția cazurilor de suspiciune de spălare de bani). Dacă ești refuzat, poți face reclamație la BNR sau poți încerca la altă bancă invocând noua lege.
Am PFA cu venituri de 200.000 lei/an. Cum mă afectează noul plafon CASS?
La venituri de 200.000 lei/an, ești sub plafonul vechi de 60 de salarii minime (aproximativ 243.000 lei), deci noul plafon de 72 de salarii minime nu te afectează direct. CASS se va calcula în continuare la venitul tău efectiv de 200.000 lei, nu la plafon.
Pregătește-ți firma pentru 2026!
Nu lăsa modificările legislative să te ia prin surprindere. Echipa Dianex te ajută să te conformezi rapid și fără bătăi de cap.
Concluzie
Legea 239/2025 aduce schimbări importante pentru toate firmele din România. Cele mai urgente sunt obligațiile care intră în vigoare de la 1 ianuarie 2026: contul bancar pentru SRL-uri, acceptarea plăților electronice și noile restricții la dividende. Pentru capitalul social ai mai mult timp (până în 2027), iar sancțiunile pentru împrumuturi se aplică din 2027. Persoanele cu venituri independente mari vor plăti CASS mai mare începând cu veniturile din 2026, prin creșterea plafonului de la 60 la 72 de salarii minime. Amenzile sunt mari - de la câteva mii de lei până la sute de mii - iar consecințele pot merge până la dizolvarea firmei sau răspunderea personală a asociaților. Verifică-ți situația acum și acționează din timp.
Ai întrebări despre noile modificări legislative sau alte aspecte ale firmei tale? Specialiștii Dianex îți răspund gratuit pe pagina Răspunsuri de la Specialiști.
Despre autor: Serban Laura
💼 Consultant Fiscal autorizat CCF
👩⚖️ Expert în Legislația Muncii
📊 Peste 15 ani experiență în contabilitate, fiscalitate și consultanță pentru IMM-uri
Specializare în optimizare fiscală și asigurarea conformității cu reglementările fiscale și contabile.
