Nu de mult am incheiat un nou control fiscal la o firma care a solicitat rambursare TVA pentru anul 2015. Aceasta a incasat in contul curent intr-un termen de 30 – 50 de zile de la depunerea decontului sumele mai mici de 45.000 lei /decont si urmeaza sa incaseze dupa efectuarea inspectiei fiscale TVA de recuperat pentru deconturile care depasesc 45.000 lei.
Conform Codului de Procedura Fiscala sunt 2 tipuri de inspectii:
- inspectia fiscala generala, care reprezinta activitatea de verificare a modului de indeplinire a tuturor obligatiilor fiscale şi a altor obligatii prevazute de legislatia fiscala si contabila ce revin unui contribuabil/platitor, pentru o perioada de timp determinata;
- inspectia fiscala partiala, care reprezinta activitatea de verificare a modului de indeplinire a uneia sau mai multor obligatii fiscale, precum şi a altor obligatii prevazute de legislatia fiscala şi contabila, ce revin unui contribuabil/platitor pentru o perioada de timp determinata.
Organul de inspectie fiscala decide pe baza analizei de risc asupra efectuarii unei inspectii fiscale generale sau partiale. In urma analizei de risc efectuata de catre un compartiment de specialitate din cadrul ANAF firmele pot fi cu: risc fiscal mic, risc fiscal mediu si risc fiscal mare.
Dupa primirea unei notificari, administratorul firmei a fost sunat de catre o domana inspector ANAF, pentru a-l ruga sa se prezinte la sediul institutiei pentru o discutie preliminara in vederea organizarii controlului. Avand in vedere ca o firma din Grupul Dianex presteaza servicii contabilitate pentru aceasta companie, un coleg de-al nostru l-a insotit.
Foarte politicosi, echipa de inspectori care ne-a intampinat, a prezentat in termeni generali modul in care o sa decurga controlul si dupa ce am stabilit de comun acord locul si data de incepere a inspectiei ne-a notat pe o foaie ce documente sa pregatim pentru perioada controlata:
- contractul prin care are organitata activitatea de contabilitate pentru SRL-ul respectiv;
- jurnalele de TVA pentru cumparari si vanzari;
- balantele de verificare;
- deconturile de TVA, delcaratiile 390 si 394;
- actele doveditoare pentru folosinta sediului social;
- certificatul unic de inregistrare si certificatul de inregistrare fiscala pentru TVA;
- certificatul constatator de autorizare pentru sediu eliberat de ONRC;
- lista cu conturile bancare detinute de firma, banca si cont;
- dosarul cu inventarierea pentru anul 2015;
- bilantul la 2015;
- procedura de numerotare a documentelor cu regim special;
- lista facturi anulate si motivul anularii acestora;
- contractul pentru serviciile de contabilitate;
- dosarele cu documentele financiar contabile pentru perioada controlata;
Control fiscal recuperare TVA, inspectia s-a desfasurat la sediul firmei controlate, verificandu-se documentele solicitate. Cel mai mult s-a mers pe verificarea contractelor cu clientii si furnizorii, facturilor emise si primite si bineinteles pe declaratiile 390 si 394. S-au mai verificat:
- daca evidenta contabila este organizata analitic pe furnizori;
- operatiunile taxabile pe bunuri si servicii;
- daca exista furnizori cu livrari sporadice si cu pondere mare in TVA deductibila;
- daca exista facturi fiscale pentru bunuri achizitionate si lasate in custodie la furnizori;
- daca exista facturi fiscale pentru bunuri achizitionate care nu sunt destinate unor operatiuni taxabile;
- daca se utilizeaza regim mixt de de taxare;
- daca s-au facut achizitii intracomunitare si/sau importuri;
- modul in care au fost achitate facturile din care rezulta TVA deductibila: numerar, transfer bancar, compensari, alte mijloace;
- daca sunt facturi cu valori mari de la furnizori, neachitate.
Controlul a durat aproximativ 2 saptamani si a decurs in termeni foarte constructivi, inspectorii lamurindu-se inca de la inceput de corectitudinea firmei controlate. Este al doilea control consecutiv in care vad o modificare substantiala de comportament din partea inspectorilor fiscali. Sigur, si colaborarea din partea noastra a fost pe masura.
Daca in urma nu cu multi ani controlul trebuia sa se incheie cu macar o sanctiunea pentru maruntisuri : lipsa unei adrese pe factura sau orice altceva, incepand cu 2016 vad ca se pune accent doar pe lucruri de fond (lucruri grave: neinregistrari de venituri, sau nedepuneri de declaratii, etc).
Controlul s-a incheiat cu o „Decizie de nemodificarea bazei de impunere”, mai pe intelesul tuturor, controlul s-a incheiat fara ca firma controlata sa plateasca vreun leu.
Meritul principal pentru aceasta reusita ii apartine administratorului firmei controlate, care a inteles inca de la inceput ca activitatea financiar contabila nu este o chestie inutila, respectand si aplicand intocmai sfaturile si procedurile de lucru primite de la noi.
Nu trebuie neglijat nici profesionalismul echipei de control care a inteles ca o firma care isi plateste taxele, care nu incaseaza sau nu plateste un leu fara unu document justificativ si care depune toate eforturile pentru o evidenta clara a operatiunilor economice desfasurate este un castig pentru economia tarii, deci trebuie tratata cu respect.
Cat despre meritul contabililor din cadrul Dianex care au lucrat evidenta acestei firme – sanatate sa fie!
